關(guān)于所得稅匯算清繳，確實是一個大工程，因為不僅需要填寫的表格多而復(fù)雜，往往讓納稅人，特別是從來沒有做過匯算的納稅人無從下手。

比如？我該怎么提交？需要準(zhǔn)備哪些材料？

聽稅局說還要填寫什么報表的，搞都搞不清楚啊！

什么職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表、企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表，這些都怎么填寫啊？簡直就是一大麻煩問題！

更有的納稅人直接就問了，什么是匯算清繳？稅務(wù)通知讓報，搞都搞不清楚，怎么報呢？

這就很尷尬了，連基本的概念都還沒搞清楚。不知道怎么下手，不知道從哪里下手這也都在正常不過了！

其實，首先你得從宏觀的角度知道所得稅匯算清繳它到底是什么？它和我們會計日常核算有什么區(qū)別和聯(lián)系？了解了這個后，你再從微觀的角度去審視每一個張表格，每一個調(diào)整怎么處理，最后來完成這個工作。

什么是所得稅匯算清繳？

所得稅匯算清繳，其實就是上年度所得稅清算的一個過程。每年5月31日前需向稅務(wù)機關(guān)提交。有一個專門匯算表格，根據(jù)會計準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少。

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

征收時間？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)繳納企業(yè)所得稅申請表。

征收對象？

企業(yè)所得稅的征收對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

所得稅匯算清繳從何下手？

從概念上我們看出，我們是要按照企業(yè)所得稅法的要求來算一個應(yīng)納稅所得額，以此來算你應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。所以如何算出這個應(yīng)納稅所得額很重要！

但是可能你對利潤總額不陌生，對這個應(yīng)納稅所得額就比較不敏感，其實很好理解，利潤總額怎么來的？利潤總額是我們按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行日常核算，然后出具利潤表算出來的。可以稱為「會計利潤」。

應(yīng)納稅所得額是按照稅法口徑算出的一個利潤，可以稱為「稅收利潤」。那這兩個利潤肯定是有差異的，因為口徑是不同的，但是我們平時核算都是按照會計準(zhǔn)則來核算，不會按照稅法去核算，而繳納稅款，我們又不能按照會計利潤去乘以稅率繳納，而必須按照稅收利潤去計算「很容易理解，因為畢竟有些東西稅務(wù)局是不認(rèn)的」。

匯算清繳就是完成這個工作，它把我們的會計利潤按照一定的方法調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。這么一個過程就構(gòu)成了所得稅匯算清繳的主要工作。而這個工作是不會去改變我們的財務(wù)報表的，也不會去改變我們的賬務(wù)處理，而是以填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表的方式把利潤總額調(diào)整成應(yīng)納稅所得額。

• 會計稅法有差異

• 核算按照準(zhǔn)則做

• 算稅依照稅法來

• 平時核算不匯算

• 年終匯算只調(diào)表

• 逐條差異逐條查

• 增增減減稅出來

了解了宏觀原理后，其實就好下手了。

你是不是得有份報表，有個會計利潤。不然在什么基礎(chǔ)上調(diào)整呢？

你是不是得了解企業(yè)所得稅法的口徑，收入怎么規(guī)定的？扣除項怎么規(guī)定的？不然你怎么知道調(diào)整哪些？怎么調(diào)呢？

你是不是還的了解財務(wù)報表的來龍去脈和公司財務(wù)軟件的各種操作，不然你怎么去找被調(diào)整的數(shù)據(jù)是多少，在哪里呢？

等你這些都了解，都知道了，你就拿著納稅申報表看看，是不是表格設(shè)計的很清楚呢，不就是上面說的嘛，你要做的就是按照資料填寫進(jìn)去，先把表格提示對應(yīng)的調(diào)整表填寫完整，最后會自動生成調(diào)整數(shù)據(jù)，得出應(yīng)納稅所得額，算出稅額。

所得稅匯算本身就是個龐大的系統(tǒng)工程。涉及的面非常寬，需要的知識儲備和實操經(jīng)驗也非常多，所以企業(yè)所得稅法你要熟悉，企業(yè)財務(wù)核算、你所在企業(yè)的具體情況你得熟悉。

算出了稅額了，也許有納稅人會問，接下來還要做什么準(zhǔn)備什么材料嗎？

首先你要準(zhǔn)備以下材料，然后提交！

1、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

2、國稅、地稅副本復(fù)印件

3、年度總賬、明細(xì)賬、會計憑證

4、本年度納稅申報表(包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費)

5、驗資報告

6、以前年度中介機構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件

7、存貨盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表

8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單

9、資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件

10、有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件

11、基本情況表

操作程序如下：

1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料

2、稅務(wù)機關(guān)受理申請，并審核所報送材料（主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補繳的企業(yè)所得稅款）

3、結(jié)清稅款